Asmenų ir juridinių asmenų apmokestinimo elementai

Kiekviena valstybė turi teisę nustatyti mokesčius ir taikyti mokesčių politiką visoje savo teritorijoje. Mokesčiai vienašališkai mokami valstybei, nemokami, neribojami ir be lygiavertiškumo, ty sumokėtas mokestis niekada nebus grąžintas, mokestis už paslaugas valstybei nebus mokamas. Mokesčiai renkami privalomai, siekiant užtikrinti tam tikrą, laiku ir privalomą jo veiklą iš juridinių ir fizinių asmenų .

Norint, kad valstybė renka mokesčius, būtina, kad įstatymas turėtų suprasti, kas mokės mokestį, kokiomis sąlygomis atsirado įsipareigojimai, jų mokėjimas ir mokėjimo tvarka. Visa ši informacija yra apmokestinimo elementai, jų savybės yra naudojamos valstybės reguliavimo ir teisės aktų leidybos dokumentuose.

Mokesčių elementai yra aprašyti RF mokesčių kodekse 17 straipsnyje. Tarp jų išskiriamos trys grupės:

1. Privalomi mokesčių elementai

2. Pasirinktiniai elementai

3. Papildomi elementai

Teisės akte visada pateikiami pagrindiniai apmokestinimo aspektai:

1. Mokesčio objektas

Mokesčio (mokesčių mokėtojo) objektas yra fiziniai ir juridiniai asmenys, rezidentai ir nerezidentai. Mokesčių objektas gali būti prekės, paslaugos, turtas, pajamos, įmonės pelnas.

1. Mokesčio bazė yra mokesčio apskaičiavimo pagrindas. Mokestinė bazė taikoma mokesčių tarifui. Mokesčių bazės pavyzdys - tai paslaugų, parduodamų skaičiuojant PVM, turto vertės ir žaliavų, gautų išgaunant mineralus, apimtis.
2. Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, po kurio skaičiuojamas mokestis, nustatoma mokesčių bazė ir mokėtina suma.
3. Mokesčio norma yra lygi, tvirta, procentinė, bendra, didelė ir maža. Tai mokesčio vieneto mokesčio suma.
4. Mokesčių mokėjimo tvarka ir sąlygos. Visi mokesčiai turi būti priskiriami atitinkamam valstybės biudžetui. Jei mokestis gautas kitame biudžete, mokesčių institucijos laikomos trūkumais ir skiria baudą. Ypač svarbus laikas, iki kurio pasibaigia tas laikotarpis, už kurį mokesčių mokėtojas visiškai prisideda prie biudžeto. Visuose mokesčiuose yra nustatytos mokėjimo sąlygos, po kurių mokama nuobauda.
5. Mokesčių apskaičiavimo tvarka nustatoma įstatymo galią turinčiais aktais. Sąlygiškai išskiriami penki etapai: registruojamas apmokestinimo objektas, nustatoma mokesčių bazė, nustatomas mokesčio tarifas, atsižvelgiama į tarifo taikymo tvarką ir apskaičiuojamas mokestis.

Neprivalomi arba neprivalomi apmokestinimo elementai yra išmokos, atsakomybė už mokesčių pažeidimus, nuobaudas, netinkamai sumokėtų mokesčių sumų grąžinimo tvarka. Teisės aktuose suteikiamos privilegijos tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms, visiškai arba iš dalies atleidžiančios jas nuo mokesčių.

Papildomi apmokestinimo aspektai nėra privalomi, tačiau jie yra nustatyti mokesčių prievoles. Tai apima:

1. Mokesčio objektas gali būti žemės sklypas, transporto priemonė, turtas,

2. Mokesčio vienetas yra priemonė, iš kurios apskaičiuojamas mokestis. Pavyzdžiui, pelno mokesčio matavimo vienetas yra šalies piniginis vienetas, mokestis už žemę-hektarą, mokestis už benzino toną, litras.

3. Mokesčio masto pavyzdys yra apyvartos mokestis, įmonės staklių mokestis, mokestis už patalpų dydį.

4. Mokesčio šaltinis yra dalyko pajamos. Tai gali tapti darbo užmokesčiu, pelnu, dividendais.

Nepaisant to, kad mokesčių rūšys, jų dydis ir struktūra yra įvairūs, mokesčių aspektai visada yra universalūs. Tai yra sudedamosios mokesčių dalys, kurios lemia jos formą, turinį, mokesčio surinkimo organizavimą ir yra valstybės nustatyta teisėkūros tvarka.