Art. 154 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su komentarais. 1 p. Art. 154 Mokesčių kodekso

Art. Mokesčių kodekso 154 straipsnis nustato mokesčio bazės nustatymo tvarką teikiant paslaugas, parduodant prekes ar gaminant darbus. Paprastai ypatingas dėmesys skiriamas įvairiems jo formavimo būdams, kuriuos mokėtojas turi pasirinkti pagal pardavimo sąlygas. Paimkime kitas meno ypatybes. 154 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su komentarais.

Bendra informacija

1 straipsnio 1 str. Mokesčių kodekso 154 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių bazė produktų, darbų ar paslaugų pardavimo procese, jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip, nustatoma jų vertės. Jis apskaičiuojamas remiantis kainomis, nustatytomis pagal art. 105.3. Tokiu atveju atsižvelgiama į akcizus (atitinkamai produkto kategorijai), o mokestis neįtraukiamas.

Mokėjimo priėmimas

Perduodamas mokėtojui sumas (įskaitant išankstinius mokėjimus) už būsimas atsargas (darbus, paslaugas), bazę pagal 1 straipsnio 1 dalies nuostatas. 154 Mokesčių kodekso, apskaičiuoto pagal šį mokėjimą, įskaitant mokesčius. Yra šios taisyklės išimtys. Apskaičiavimas nepriima apmokėjimo, kuris, be kita ko, gaunamas subjektui už būsimą produktų pristatymą:

1. Neapmokestinamas.
2. Gamybos ciklo trukmė yra daugiau nei šeši mėnesiai ir nustatant bazę objektų vežimo / perdavimo metu pagal Kodekso 167 straipsnio 13 dalies nuostatas.
3. Išmokėta 0% norma pagal str. 164 taškai 1.

Gautos mokėjimo (išankstinio mokėjimo) sąskaita bazėje siuntimo procese, įtraukta anksčiau skaičiuojant, nustatoma pagal temą pagal taisyklėse nustatytas taisykles. 1 taškas pirmojoje taisyklėje.

P. 2 šaukštai. 154 Mokesčių kodekso

Biržos operacijų realizavimo procese nemokamai perduodant įkeitimo turėtojui nuosavybės teisę už įsipareigojimų neįvykdymą, užtikrintą įkeitimu, taip pat gaminius mokant natūra, bazė nustatoma kaip daiktų vertė. Jis apskaičiuojamas kainomis, nustatytomis pagal taisykles, panašias į tas, kurios numatytos 105 straipsnio 3 dalyje, neįtraukiant mokesčio ir atsižvelgiant į akcizus (atitinkamai produktų kategorijai). Įgyvendinimo atveju, kai naudojamos subsidijos iš biudžeto lėšų arba individualiems vartotojams teikiamos naudos, bazė nustatoma parduodamų prekių (teikiamų paslaugų, atliktų darbų) vertės forma. Jis apskaičiuojamas pagal faktines kainas. Nustatant bazę, neatsižvelgiama į subsidijų sumas, kurias teikia iš biudžetų, kai ūkio subjektas naudoja reguliuotą valstybės vertę, arba nauda, kuria remiamasi tam tikrų kategorijų vartotojams.

Skatinamieji mokėjimai

Pardavėjo suteikta pirkėjo premija už galutinio tiekimo sutarties įvykdymą pastarojoje nesumažina siunčiamų produktų (suteiktų paslaugų, atliktų darbų) sąnaudų atitinkamai sumai. Ši taisyklė nustatoma p. 2.1 str. 154 Mokesčių kodekso. Mokesčių skatinimas gali būti teikiamas, įskaitant tam tikrą produktų (darbų / paslaugų) kiekio pirkimą. Taisyklės išimtis yra atvejai, kai draudimo įmokos vertė mažėja pagal sutarties sąlygas. Pagal 3 straipsnio 3 str. 154 straipsnis, vertybinių popierių, apskaitomų jų savikaina, pardavimo, atsižvelgiant į sumokėtą mokestį, pardavimo kaina bazė nustatoma parduodamo turto (nustatyto pagal 105.3 straipsnio taisykles) skirtumu sumokant mokesčius ir akcizus (už atitinkamą produktų kategoriją) Tada po perkainojimo.

Žemės ūkio produktų pardavimas

Parduodant žemės ūkio produktus ir jų perdirbimo produktus, įsigytus iš subjektų, kurie nėra mokesčių mokėtojai, pagal 4 skyriaus 4 str. 154 straipsnis, bazė apibrėžiama kaip kainų skirtumas, nustatytas 105 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, atsižvelgiant į privalomą mokėjimą į biudžetą ir objekto įsigijimo objektą. Ši taisyklė taikoma sandoriams su produktais, įtrauktais į vyriausybės patvirtintą sąrašą. Išimtys 4 straipsnio 4 str. 154 Mokesčių kodekso yra akcizais apmokestinami produktai. Paslaugų, skirtų prekių gamybai iš kliento medžiagų (žaliavų) pardavimo paslaugomis, bazė nustatoma kaip jų apdorojimo, perdirbimo ar kitokio pertvarkymo kaina. Tuo pat metu į ją neįtrauktas mokesčio ir akcizo mokestis (atitinkamai produktų grupei). Ši taisyklė nustato 5 straipsnio 5 dalį. 154 Mokesčių kodekso. Parduodant automobilius, nupirktus iš asmenų, kurie nevykdo mokesčių mokėtojų paskesniam pardavimui, bazė nustatoma pagal kainų skirtumą, nustatytą pagal 105.3 straipsnio taisykles, ir atsižvelgiant į privalomus biudžete atskaitymus ir transporto priemonių pirkimo išlaidas. Ši procedūra numato 5.1 str. 154 Mokesčių kodekso.

Ateities sandorių ypatumai

Kai objektai parduodami pagal sutartis, kurios apima pristatymus pasibaigus jiems nustatytu laikotarpiu, finansinės priemonės, kurių apyvarta organizuotoje rinkoje nėra atlikta, bazė nustatoma sutartyje numatytų šių objektų vertės forma. Tuo pačiu metu ji neturėtų būti mažesnė už sumą, apskaičiuotą pagal kainas, apskaičiuotas pagal 105.3 straipsnio taisykles, galiojantį skaičiavimo momentui atitinkantį kalendorinį numerį, neįskaitant akcizo. Ši tvarka nustato 6 straipsnio 6 dalį. 154 Mokesčių kodekso. Ji taip pat nustato, kad parduodant pagrindinį turtą, fin. Instrumentai, kurie platinami organizuotose rinkose ir užtikrina jų tiekimą, bazė nustatoma vertės, kuri, kaip tikimasi, bus parduodama pagal biržos patvirtintą ateities sandorio sutartį. Apskaičiuojamas kalendorinis numeris, atitinkantis 167 straipsnyje nustatytą laiką, išskyrus mokesčius, į kuriuos įskaičiuotas akcizo mokestis. Kai pagrindinis turtas yra parduodamas pasirinkimo sandoriams, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, ir numatomas jų tiekimas, bazė apskaičiuojama vertę, kuria turėtų būti parduotas ateities sandorio sąlygomis. Tačiau tai neturėtų būti mažesnė už sumą, apskaičiuotą kainomis, nustatytomis pagal 105.3 straipsnio taisykles, kurios taikomos datą, kuris sutampa su skaičiavimo momentu pagal 167 normą, neįtraukiant mokesčio ir įtraukto akcizo.

Papildomos sąlygos

Parduodant produktus daugiapakopėje pakuotėje, už kurią pateikiamos užstato kainos, šios sumos nėra įtrauktos į duomenų bazę. Ši taisyklė taikoma tais atvejais, kai paketas grąžinamas vykdytojui. Atsižvelgiant į pardavimo ypatumus, bazė nustatoma 155-162 straipsnių nuostatomis. 10 straipsnio 10 str. Mokesčių kodekso 154 straipsnyje nustatyta, kad mokėtojas, skaičiuodamas laikotarpio bazę, atsižvelgia į išsiunčiamų prekių vertės padidėjimo krypties pasikeitimą (neįskaitant privalomo atskaitymo į biudžetą), įskaitant dėl padidėjusio tarifo (kainos) arba kiekio (kiekio), nuosavybės teisių. , Kuriame buvo išduoti dokumentai, kuriais remdamasi 172 straipsnio 10 punkte nurodytos korekcinių sąskaitų faktūrų išrašymo sandorio šalimis.

Paaiškinta

Menas. Mokesčių kodekso 154 straipsnis nustato bendrąsias mokesčių bazės apskaičiavimo taisykles parduodant paslaugas, produktus, darbus. Pagal normos pirmąją pastraipą jis apibrėžiamas kaip objektų vertė, apskaičiuota pagal kainas, nustatytas 105 straipsnio 3 dalyje. Siekiant geriau suprasti užsakymą, pirmiausia turėtumėte kreiptis į meną. Kodekso 40 straipsnis. Jei pagal civilinės teisinės komercinės veiklos reguliavimo sistemą kainų nustatymo taisyklėse taikomi sutartinių sąlygų laisvės principai, teisės aktuose numatytas tam tikras reikalavimų, kuriuos reikia laikytis, sąrašas. Pagrindinis kriterijus yra objekto vertės atitikimas rinkos kainai. 40 straipsnio pirmojoje pastraipoje, jeigu kita nėra nustatyta Mokesčių kodekse, apmokestinimo tikslais priimama sandorio šalių nurodyta suma. Kol įrodyta priešingai, manoma, kad kaina atitinka rinkos vertę. Pagal pastarąjį, pagal str. 40 (4 punktas), priimtina suma, susidariusi tiekimo ir paklausos sąveikoje parduodant identiškus ar vienalyčius produktus panašiomis ekonominėmis sąlygomis.

Prekybos biržos sandoriai

Dėl tokio pobūdžio sandorių yra nurodyta 2 straipsnio antrojoje pastraipoje. 154 Mokesčių kodekso. Biržos sandorių taisyklės yra apibrėžtos Civilinio kodekso 567 straipsnyje. Šios taisyklės 1 dalyje teigiama, kad pagal mainų susitarimą dalyviai perduoda objektus vieni kitiems mainais už priimtus. Menas. 567 taip pat nustatyta, kad pirkimo ir pardavimo nuostatos taikomos sutarčiai, jei tai neprieštarauja sandorio esmei ir Ch. 31 Civilinio kodekso. Tokiu atveju kiekvienas dalyvis laikomas objekto pardavėju, kurį jis privalo perduoti, ir tuo pačiu metu produkto gavėjas, kurį jis privalo priimti mainais.

Į krepšelį Parduoda

Pagal Mokesčių kodekso 39 straipsnį sandoriai su prekėmis, paslaugomis, darbais reikalauja, kad nuosavybės teisės būtų perduodamos kompensuotai. Tačiau šio straipsnio 1 dalyje yra išlyga. Atsižvelgiant į tai, nuosavybės teisių į objektus perdavimas be atlygio pripažįstamas kaip realizavimas tik įstatymų nustatytais atvejais. 146 yra viena iš specialių taisyklių, reglamentuojančių šią situaciją. Pirmos normos pirmosios pastraipos 1 punkte nustatyta, kad nuosavybės teisių perdavimas nemokamai yra laikomas įgyvendinimu. Pagal Civilinio kodekso taisykles tokio pobūdžio sandoriai turėtų būti formalizuoti dovanų sutartimi.

Įkeitimo objekto įgyvendinimas

Bendrosios sandorio sąlygų įgyvendinimo taisyklės šiuo atveju yra numatytos Civilinio kodekso 334 straipsnyje. Pagal normą kreditorius, turintis įkeitimu užtikrintą prievolę, turi teisę gauti jam sumokėtą objekto vertę, jeigu skolininkas to neįvykdo. Tokiu atveju ši galimybė yra geresnė už kitus subjektus, kurie pateikia pretenzijas šiai įmonei, bet yra po įstatymų numatytų išimčių. Pagal Civilinio kodekso 336 straipsnio 1 dalį bet koks turtas gali būti naudojamas kaip įkeitimo objektas. Jam, be kitų dalykų, yra nuosavybės teisės. Išimtys yra iš apyvartos pašalintos materialinės vertybės, pretenzijos, susijusios su kreditoriaus asmenybe (alimentai, kompensacija už žalą sveikatai ir kt.), Taip pat kitos teisės, kurių koncesija neleidžiama pagal taisykles. Kaip įkeistas, pats skolininkas arba trečioji šalis gali veikti tiesiogiai. Tuo pačiu metu jis gali turėti ir nuosavybės teisę, ir ekonominį valdymą. Pagal Art. 8 (2 punktas) Federalinio įstatymo "Dėl apskaitos", apsunkintas materialusis turtas iki dienos, kai jiems buvo kreiptasi dėl susigrąžinimo grąžinant įpareigojimą, turėtų būti atsispindėti įkeitėjo likučiui.

Tiekimo apimtis

Apie jį sakoma meno. 337 CC. Pagal normą, jei kita sutartyje nenustatyta, įkeitimas yra užtikrintas paklausa sumoje, kuri egzistavo pasitenkinimo metu. Visų pirma, jose yra: negrąžinamos palūkanos, nuostolių, patirtų delspinigių, kompensacija, taip pat daikto savininko išlaikymo ir faktiškai išieškojimo išlaidos. Todėl turtas grąžina visą įsipareigojimą ir papildomas skolintojo išlaidas. Turto teikiama paklausa negali būti susijusi su jo įsigijimu, kurį vykdo įkeistas turtas. Taip yra dėl to, kad materialių vertybių vertė paprastai nesutampa su pareigos dydžiu. Iš to išplaukia, kad įkeisto daikto perdavimas jo turėtojo nuosavybe reiškia tam tikrą finansinį rezultatą. Tai pasireiškia kaip skirtumas tarp skolos nominaliosios vertės, grąžintinos parduodant turtą, ir įsigijimo savikaina be mokesčio arba materialiojo turto savikainos. Taigi, PVM, kuris turi būti atskaitomas į sandorį, taip sumažins įkeisto turto realizavimo rezultatą, kuris atsispindi kreditoriaus apskaitoje. 91.

Svarbus akimirkas

Civilinio kodekso 339 straipsnis nustato reikalavimą, kad įkeitimo sutartyje būtina nurodyti sutarties dalyką ir jo vertinimą, perleidžiamo turto garantuojamos prievolės pobūdį, trukmę ir sumą. Be to, dokumente turi būti informacija apie subjektą, kuris yra materialių vertybių turėtojas. Įkeitimo sutartis sudaryta tik raštu.